Ulga termomodernizacyjna dla PIT-37 w 2020 roku

Ulga termomodernizacyjna to rodzaj preferencji podatkowej, która ma na celu wspieranie walki o czystsze środowisko, powietrze oraz ograniczenie smogu i emisji CO2. Takiej poprawy oczekuje się od zmodernizowanych budynków, które będą lepiej ocieplone, a ich ogrzewanie będzie generowało mniej zanieczyszczeń.

Podstawy prawne

Zakres działania ulgi i jej granice, ustawodawca ustalił w dwóch głównych aktach prawnych:

  • Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn.zm.), zwanej dalej „ustawą o PIT”;
  • Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 43), zwanej dalej „ustawą o ryczałcie”;
  • Aktem wykonawczym dla ustawy o PIT jest Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U.2018.2489) zwane dalej “Rozporządzeniem”.

Dodatkowo, w ramach pomocy w zrozumieniu konceptu ulgi oraz jej praktycznego zastosowania, dnia 9 września 2019 roku Ministerstwo Finansów wydało tak zwane Objaśnienia Podatkowe, dotyczące ulg i przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Zmiana weszła w życie z dniem 1 stycznia 2019 roku i skorzystać będą z niej mogli podatnicy PIT 2020, na przykład dla PIT-37.

Podmiotowość ulgi termomodernizacyjnej

Ustawodawca decydując komu chce pomóc w formie preferencji, czy ulg podatkowych w PIT-37 zdecydował, że w przypadku ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać z niej właściciele lub współwłaściciele budynków jednorodzinnych, jeżeli poniosą odpowiednie wydatki na tak zwane przedsięwzięcia termomodernizacyjne w tychże budynkach.

Wyciąg z przepisów

Ustawa o PIT

Art. 26h. [Ulga termomodernizacyjna]

Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Termin i rozliczenie

Z ulgi termomodernizacyjnej można korzystać od 1 stycznia 2019 roku, przez okres 3 kolejnych lat, rozpoczynając od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Dokonując odliczenia, podatnik może wykorzystać tylko wydatki poniesione właśnie w okresie tego roku podatkowego. W przypadku jeżeli możliwa kwota odliczenia jest wyższa, niż roczny dochód podatnika i nie jest on w stanie w całości jej rozliczyć w danym roku podatkowym, może rozliczyć ją w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż w ciągu 6 lat licząc od końca roku podatkowego do poniesienia pierwszego wydatku. Wysokość wydatków powinna wynikać bezpośrednio z kwoty wskazanej na fakturach, wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług (VAT), niekorzystającego ze zwolnienia z podatku.

Wyłączenia i wyjątki

Ustawodawca zdecydował, że maksymalna kwota odliczenia z tytułu ulgi termomodernizacyjnej wynosić może 53 000 zł w danym budynku, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Dodatkowo ustalił, że w PIT-37 z tytułu ulgi termomodernizacyjnej nie mogą podlegać wydatki, w części, w jakiej zostały:

  • sfinansowane lub dofinansowane z funduszy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub sfinansowane z wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej;
  • zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
  • zaliczone do kosztów lub odliczone od przychodu (w przypadku PIT-37 raczej te wyłączenie nie będą dotyczyć podatnika, ponieważ skierowane są raczej do osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą).

Podatnicy powinni pamiętać, że w przypadku deklaracji przeprowadzenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, powinni trzymać się ustalonych terminów zakończenia (do 3 lat). Jeżeli plan nie zostanie zrealizowany, będą oni musieli doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął termin.

Możliwe do rozliczenia materiały i usługi

Podatnicy szukający informacji, które z inwestycji można kwalifikować jako termomodernizacyjne i jakie zakupy mogą otrzymać wsparcie ustawodawcy, powinni skierować się w stronę zapisów Rozporządzenia w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Załączniki do jego wskazują wprost, jakie materiały budowlane i urządzenia (punkt 1) oraz jakie usługi (punkt 2) ustawodawca miał na myśli tworząc projekt ulgi termomodernizacyjnej.

Wyciąg z przepisów

Rozporządzenie Załącznik

1. Materiały budowlane i urządzenia:

  1. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
  2. węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
  3. kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
  4. kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
  5. zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
  6. kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);
  7. przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
  8. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
  9. materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
  10. materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
  11. pompa ciepła wraz z osprzętem;
  12. kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
  13. ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
  14. stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
  15. materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

2. Usługi:

  1. wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
  2. wykonanie analizy termograficznej budynku;
  3. wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
  4. wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
  5. docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
  6. wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
  7. wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
  8. montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
  9. montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
  10. montaż pompy ciepła;
  11. montaż kolektora słonecznego;
  12. montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
  13. montaż instalacji fotowoltaicznej;
  14. uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
  15. regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
  16. demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Leave a Comment

Your email address will not be published. Required fields are marked *

thirteen + twelve =

Ta strona używa plików cookies (cisteczka).    Polityka Prywatności    Jak wyłączyć pliki cookie
AKCEPTUJĘ